Wat valt niet onder loon?

Bij de bepaling van het belastbaar inkomen is het cruciaal om te weten welke vergoedingen en verstrekkingen de fiscus als loon kwalificeert. Het antwoord bepaalt immers de hoogte van de verschuldigde loonheffing en sociale premies. De regelgeving hieromtrent is echter complex en kent een groot aantal specifieke uitzonderingen.

De Wet op de loonbelasting 1964 definieert loon breed als alle financiële voordelen die een werknemer uit zijn dienstbetrekking geniet. Dit gaat verder dan alleen het bruto salaris en omvat bijvoorbeeld ook bonussen, vakantiegeld en vergoedingen in natura. De wetgever heeft echter ook een uitgebreide lijst van vergoedingen aangewezen die expliciet van deze loondefinitie zijn uitgezonderd.

In deze artikel wordt daarom gefocust op die belangrijke uitzonderingen. We bespreken de meest voorkomende vergoedingen en verstrekkingen die, mits aan strikte voorwaarden wordt voldaan, niet als loon worden aangemerkt. Denk hierbij aan bepaalde reiskostenvergoedingen, onkostenvergoedingen die een werknemer daadwerkelijk maakt voor de werkgever, en een aantal specifieke facilitair verstrekkingen. Het correct toepassen van deze regels is essentieel voor een juiste loonadministratie.

Veelgestelde vragen:

Ik krijg soms een vergoeding voor reiskosten van mijn werkgever. Telt dit volledig mee als loon voor de belasting?

Nee, reiskostenvergoedingen vallen onder bepaalde voorwaarden buiten het loon. De vrijgestelde vergoeding voor woon-werkverkeer is een vast bedrag per kilometer. Voor 2024 is dit 23 cent per kilometer. Als uw werkgever dit bedrag of minder per kilometer uitkeert, is dat volledig vrijgesteld van loonheffing en sociale premies. Wordt er meer vergoed, dan is het meerdere wel belast loon. Voor openbaar vervoer is de vergoeding of vergoeding van de kosten van een abonnement doorgaans ook vrijgesteld, mits het gaat om woon-werkverkeer.

Mijn bedrijf betaalt mijn opleiding. Is dit een vorm van salaris?

Kosten voor scholing of opleiding die noodzakelijk zijn voor uw huidige functie of verplicht zijn volgens de wet, worden normaal gesproken niet als loon gezien. Het gaat hier om zogenoemde 'werkgerelateerde scholingskosten'. De Belastingdienst stelt als voorwaarde dat de opleiding primair in het belang van de werkgever is. Dit geldt bijvoorbeeld voor een verplichte veiligheidscursus of een training om nieuwe werkzaamheden in uw bestaande rol te leren. Betaalt uw werkgever een studie die vooral uw eigen algemene ontwikkeling of carrièremogelijkheden dient, dan kan dit mogelijk wel worden aangemerkt als een belastbaar voordeel.

Vallen kerstpakketten en relatiegeschenken ook onder het brutoloon?

Er is een speciale regeling voor geschenken. Een kerstpakket of ander geschenk met een waarde tot € 50 per jaar (exclusief btw) is vrijgesteld. Dit betekent dat het niet op uw loon wordt geteld en u er geen belasting over betaalt. Is de waarde hoger dan € 50, dan moet over de volledige waarde loonheffing worden ingehouden. Een cadeau van € 60 wordt dus volledig als loon belast, niet alleen het bedrag boven de € 50. Deze regel geldt ook voor bijvoorbeeld een verjaardagscadeau of een geschenk van een relatie.

Onze directeur krijgt een onkostenvergoeding voor alle kosten die hij maakt. Hoe zit dat fiscaal?

Een forfaitaire onkostenvergoeding, een vast bedrag zonder dat er werkelijke kosten worden getoond, wordt altijd gezien als loon en is dus volledig belast. Voor specifieke, gedeclareerde zakelijke kosten die u aantoonbaar maakt voor het werk, geldt een andere behandeling. Denk aan kosten voor een zakelijke lunch met een klant, brandstof voor een zakelijke rit of materiaal voor een project. Deze kostenvergoedingen vallen niet onder het loon, mits u aan kunt tonen dat de kosten zuiver zakelijk waren en binnen de regels van uw werkgever vallen. Het is verplicht om bonnen of andere bewijsstukken te bewaren.